轉(zhuǎn)眼2022年已經(jīng)過(guò)去，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，無(wú)論是生產(chǎn)、銷售還是服務(wù)行業(yè)，都會(huì)涉及到增值稅跨年度收入確認(rèn)的問(wèn)題。今天小編就一些常見(jiàn)的情形梳理了一番，一起來(lái)看看吧！

銷售貨物

【1】已收款未發(fā)貨
今年已收取貨款，但截至12月31日貨物尚未發(fā)出，根據(jù)以下銷售結(jié)算方式，來(lái)判斷確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)：
01、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
02、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
03、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
【2】已發(fā)貨未收款
今年貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至12月31日貨款尚未收到，根據(jù)以下銷售結(jié)算方式，來(lái)判斷確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)：
01、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
02、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
03、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或收到全部、部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)
今年已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，但截至12月31日款項(xiàng)并未取得或者部分尾款尚未收到的，收入確認(rèn)應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)；取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天是指書(shū)面合同確定的付款日期。
01、未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；
02、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

 房屋租賃、建筑工程

租金采取預(yù)收款形式收取，但租賃服務(wù)今年并未提供，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
建筑工程今年尚未開(kāi)工，但收取了預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。