發(fā)票日期為2022年，2023年還能入賬嗎？

當(dāng)然可以。有以下三種情況：

一、屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票【案例解析】

梅松公司與某電視臺(tái)簽了2023年一季度的廣告合同，合同約定電視臺(tái)從2023年的1月1日開(kāi)始播放梅松公司的廣告。假如梅松公司在2022年12月底前支付了廣告費(fèi)，電視臺(tái)也在2022年12月31日開(kāi)具了發(fā)票，但梅松公司的財(cái)務(wù)人員是在2023年1月15日收到發(fā)票。

問(wèn)：梅松公司的財(cái)務(wù)人員該如何做賬？相關(guān)的稅務(wù)處理是怎樣的？

1、會(huì)計(jì)處理

2022年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：

借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

貸：銀行存款

2023年1月15日收到發(fā)票時(shí)：

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

（提醒：因?yàn)閷儆陬A(yù)付性質(zhì)的款項(xiàng)，所以即使發(fā)票日期為2022年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2023年1月份的賬里。）

2、稅務(wù)處理

將該筆廣告費(fèi)在2023年度進(jìn)行稅前扣除。

二、屬于存貨采購(gòu)的發(fā)票

【案例解析】

梅松公司在2022年12月31日采購(gòu)一批貨物，貨物當(dāng)天送達(dá)，發(fā)票也隨貨到達(dá)，但由于貨物量巨大，該批貨物于2023年1月3日才驗(yàn)收合格后入庫(kù)。梅松公司規(guī)定：貨物在未經(jīng)驗(yàn)收合格時(shí)，不得入賬，因此財(cái)務(wù)部門在2022年12月31日收到發(fā)票時(shí)，也未進(jìn)行任何賬務(wù)處理

問(wèn)：該張發(fā)票如何進(jìn)行處理？是否可以在2023年入賬？

1、會(huì)計(jì)處理

梅松公司的財(cái)務(wù)人員可以直接將該發(fā)票入賬在2023年度。

1月3日驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、稅務(wù)處理

發(fā)票雖然是2022年的，但是可以在2023年度稅前扣除，無(wú)納稅調(diào)整。

至于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，雖然在2022年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2023年1月進(jìn)行抵扣。

三、費(fèi)用發(fā)生、發(fā)票開(kāi)具均在2022年，但2023年才來(lái)報(bào)銷

實(shí)務(wù)中最常見(jiàn)的就是員工的報(bào)銷款。

比如出差人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2022年，但經(jīng)辦人員2023年才來(lái)報(bào)銷，這時(shí)應(yīng)該怎么處理呢？

1、會(huì)計(jì)處理

通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

拿到發(fā)票時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)付款

支付報(bào)銷款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在2022年的匯算清繳時(shí)（即2023年5月31日前）進(jìn)行補(bǔ)扣除。

注意啦！??！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

屬于2022年的費(fèi)用
但發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2023年，怎么處理？

分為兩種情況：

1、一般貨物

（1）會(huì)計(jì)處理：收到貨物時(shí)，按照合同價(jià)格暫估入賬，并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。次年發(fā)票收到后進(jìn)行沖銷和成本費(fèi)用的確認(rèn)。

（2） 稅務(wù)處理：

【案例解析】

梅松公司于2022年12月向稅臺(tái)公司采購(gòu)一批原材料，雙方約定合同價(jià)款10000元，增值稅1300元。原材料于12月31號(hào)運(yùn)抵梅松公司，稅臺(tái)公司尚未開(kāi)具發(fā)票，梅松公司也未支付相應(yīng)貨款。

2023年1月10日，梅松公司收到發(fā)票，并支付了相關(guān)款項(xiàng)。

問(wèn)：該筆業(yè)務(wù)梅松公司的財(cái)務(wù)人員如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

2、固定資產(chǎn)

（1）會(huì)計(jì)處理：年底按照暫估價(jià)值入賬，并計(jì)提折舊。年后取得發(fā)票后，調(diào)整賬面價(jià)值，按新的賬面價(jià)值計(jì)提折舊，不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊金額。

（2）稅務(wù)處理：投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)并計(jì)提的折舊額無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。

警惕！
跨年發(fā)票處理常見(jiàn)誤區(qū)！

誤區(qū)一：跨年增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證抵扣.

正解：可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)的規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

誤區(qū)二：增值稅一般納稅人認(rèn)定期限，以每年12月31日為截止日期。

正解：一般納稅人的認(rèn)定期限中的經(jīng)營(yíng)期，可以跨年度累計(jì)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令2010年第22號(hào)的規(guī)定：增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，可跨年度累計(jì)。

誤區(qū)三：12月份工資必須在12月發(fā)放否則不讓稅前扣除。

正解：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)的規(guī)定：企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

誤區(qū)四：增值稅核算年末不需要做結(jié)轉(zhuǎn)處理

正解：需要做結(jié)轉(zhuǎn)處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

是否結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)自己自身賬務(wù)處理規(guī)定和習(xí)慣，但是結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)賬務(wù)處理核算清晰對(duì)有一定好處。

誤區(qū)五：委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的也要在年度確認(rèn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

正解：發(fā)出代銷貨物滿180天，而不是年底就必須確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)的規(guī)定：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

文章來(lái)源：梅松講稅